Удержание 13 из заработной платы. Расчеты по удержаниям из зарплаты работников

Финансовые службы организации вправе удерживать деньги из заработной платы своих сотрудников только в случаях, установленных законом. Об этом говорится в ст.137 Трудового Кодекса.

Основываясь на нормах ТК и других НПА (Налоговый, Семейный Кодекс и т.д.), выделяют следующие виды удержаний:

Обязательные;
Удержания из заработной платы по инициативе работодателя;
По желанию самого сотрудника.

Обязательные удержания

Такие удержания наниматель производит из зарплаты своего сотрудника в обязательном порядке независимо от воли сторон. Основаниями их взыскания выступают налоговое законодательство и исполнительные листы в отношении работника.

Единственный налог, вычитаемый из зарплаты – это НДФЛ (налог на доходы физических лиц), ему посвящена 23 глава НК. Размер налога в большинстве случаев составляет 13% от доходов работника: оклад, премия, отпускные и т.д.

В ст.217 НК указаны те выплаты, из которых не производится удержание НДФЛ, например, выплаты за больничный лист (больше о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, можно узнать ), пособие по беременности и родам и т.д.

Второй вид обязательных удержаний регулируется Законом «Об исполнительном производстве» №229-ФЗ, принятым 2 октября 2007 (далее — Закон). В соответствии со ст.98 наниматель должен удерживать деньги из заработной платы своего сотрудника с момента передачи ему исполнительного листа приставом или взыскателем (когда сумма долга не больше 25 000 рублей).

Чаще всего исполнительный лист приходит на работу из-за долга по:

алиментам;
решению суда о возмещении материального или морального вреда;
приговору суда с указанием на возмещение вреда, нанесённого преступлением, либо на исполнение наказания, например, удержание штрафа из заработной платы работника.

Удержания по исполнительным листам надо проводить не позже 3 дней после начисления зарплаты.

Стоит отметить: удержание из заработной платы являются самым эффективным способом получить с родителя алименты. Именно поэтому исполнительные листы на взыскание алиментов приходят по месту работы. В соответствии с Семейным кодексом, с работника при этом вычитают:

на 1 ребенка – 25% заработка;
на 2 детей – 33,3% заработка;
на 3 и более детей – 50% заработка.

Удерживаются ли алименты с больничного, узнавайте подробнее .

Удержания по инициативе нанимателя

Работодатель может стать инициатором лишения работника части зарплаты только в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Ст.137 ТК содержит закрытый перечень таких ситуаций:

Сотрудник не отработал выданный ему аванс. Речь может идти также об авансе, который наниматель выдал работнику на командировку. Такой случай может произойти, если после выплаты аванса работник, например, уволился или ушёл в отпуск.
Работнику выдали больше заработной платы чем нужно в связи со счётной ошибкой. Удержание можно провести не позже одного месяца со дня ошибки.
Сотрудник признан КТС или судом виновным в простое (ч.3 с.157 ТК) или невыполнении норм труда (ст.155), в следствие чего ему выплачена излишняя зарплата.
Сотрудник причинил работнику материальный ущерб. Для этого работник должен быть соответствующим образом привлечён к материальной ответственности (ст.241-243 ТК), то есть необходимо произвести . Кроме того, все удержания и вычеты из заработной платы не могут быть больше среднемесячного дохода сотрудника. В противном случае нанимателю нужно обращаться в суд и взыскивать сумму по исполнительному листу.
Увольнение лица до конца года, за который он уже получил полный отпуск. Удержание будет правомерным только при увольнении по конкретным основаниям. Например, расторжение трудовых отношений в связи с сокращением штата или ликвидацией организации не предоставляет возможность для такого удержания. Как удержать излишне выплаченные отпускные при увольнении, читайте в статье .

Важным моментом является то, что удержания по инициативе работодателя могут иметь место только при согласии на это работника. При отсутствии такового принять решение о вычетах из зарплаты может только суд.

Удержания по инициативе работника

Дополнительно

Кроме того, по желанию работника часть его зарплаты может перечисляться:

на депозитный счет в банке;
на оплату обучения в любом учебном заведении;
на оплату услуг (например, за интернет);
на счет третьих лиц в виде материальной помощи.

Сотрудник может добровольно просить удерживать определённую сумму денег из своего заработка на конкретные цели. Чаще всего такие расходы идут на:

взнос в профсоюз;
дополнительные добровольные взносы по страховке (медицинской или пенсионной);
погашение долга, взятого у работодателя;
выплаты по банковскому кредиту;
благотворительные взносы.

Затраты, связанные с такими вычетами, например, комиссия банку, ложатся на работника.

Заявление на удержание из заработной платы, написанное по образцу, является необходимым основанием, подтверждающим добровольность действий работника. Оказание давления на сотрудника со стороны работодателя для осуществления тех или иных выплат является грубым нарушением норм законодательства о труде.

Доходы, с которых нельзя проводить удержания

Статья 101 Закона называет все виды доходов, с которых не может производиться удержание, к ним в частности относятся:

Деньги, выплачиваемые за вред, причинённый здоровью человеку (из этих сумм могут быть удержаны алименты или возмещение вреда в связи с потерей кормильца).
Выплаты работникам, повредившим здоровье, при исполнении служебных обязанностей, а также членам их семьи, в случае смерти сотрудника. О возмещении затрат работнику в результате несчастного случая на производстве читайте по ссылке .
Компенсационные выплаты: при командировке, переводе в другой населённый пункт, при выходе из строя рабочего инструмента, принадлежавшего работнику.
Выплаты по потере кормильца.
Пособие по уходу за ребенком.
Единожды уплачиваемая материальная помощь в связи со смертью близкого, рождением ребенка, вступлением в брак, чрезвычайной ситуацией или стихийным бедствием.
Компенсация (полная или в части) стоимости путёвок, которую производит работодатель своим сотрудникам.

Смотрите в ролике об удержании из заработной платы сотрудников

Величина удержаний

Обязательные

В соответствии с п.2 ст.99 Закона при необходимости удержания по 2 или более исполнительным листам, общая сумма вычетов не должна превышать половины от чистого дохода человека. То есть заработной платы за вычетом НДФЛ.

Исключениями из правила являются обязательные удержания из заработной платы по уплате алиментов, по возмещению вредных последствий преступления, возмещению вреда здоровью, вреда связанного со смертью кормильца. В таких ситуациях максимальный размер вычетов – 70%.

Организация имеет право удерживать деньги из зарплаты своего сотрудника, а также из сумм, которые приравниваются к зарплате: премий, доплат, бонусов, надбавок и иных вознаграждений.

По инициативе работодателя

Статья 138 ТК определяет максимальный размер таких удержаний в 20% от заработка. При этом сначала из заработной платы вычитаются обязательные удержания, а из оставшейся суммы вычитают 20%.

По инициативе работника

Удержания такого вида являются фактически правом самого сотрудника распоряжаться своей заработной платой. Поэтому по заявлению работника может удерживаться полностью вся зарплата.

Узнайте больше по данной теме, задав вопросы в комментариях к статье

В настоящий момент работодатели довольно часто практикуют удержания из заработной платы работника по различным основаниям. Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Удержание из заработной платы могут производиться в случаях указанных в ст. 137 ТК РФ (или иных федеральных законах).

Удержание можно разделить на категории:

обязательные;
осуществляемые по инициативе работодателя;
осуществляемые по согласованию между работником и работодателем.

Размер удержаний ограничен. Согласно общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами - 50% ее суммы.

Удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением могут составлять до 70% заработной платы.

Примечания: Удержания из заработной платы по исполнительным документам исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Удержание с доходов указанных вст.101 ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве” запрещено.

Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относятся:

1. Налог на доходы физических лиц . Согласно положениям ст. 226 НК РФ на организации возлагается обязанность производить удержания с доходов налогоплательщика и уплачивать сумму НДФЛ. При исчислении НДФЛ следует учитывать доходы, освобождаемые от налогообложения, предусмотренные ст. 217 НК РФ. Кроме того, налогооблагаемый доход сотрудника уменьшается на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

При невозможности удержать из заработной платы сотрудника исчисленную сумму налога учреждения, работодатель обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

2. Удержания по исполнительным документам . Удерживаются работодателем с заработной платы (или иные периодические платежи), с момента получения исполнительных документов. Перечисления удержанных денежных должно осуществляться в срок не позднее 3 дней с момента выплаты заработной платы. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Примечание: Исполнительный документ о взыскании периодических платежей, не превышающих в сумме двадцати пяти тысяч рублей, может быть направлен в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, непосредственно взыскателем.

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя

Статьей 137 ТК РФ определен перечень случаев, в которых работодатель может осуществлять удержание с заработной платы работника.

Удержание допускается только с согласия работника, в противном случае данным вопрос может быть решен только в судебном процессе. Решение о удержание работодатель вправе принять не позднее месяца со дня обнаружения факта излишней выплаты (ст. 137 ТК РФ).

1. Возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы.

Т.к. трудовым законодательством не предусмотрена возможность оплаты сотруднику еще не отработанного им времени, работник обязан вернуть излишне выплаченные суммы в случае:

увольнение;
счетной ошибки;
если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 );
если зарплата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями (установленные судом).

2. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях.

В установленных законодательством случаях, работодатель может выдать денежный аванс на командировочные расходы или на расходы, связанные с переводом на работу в другую местность (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). В свою очередь работник обязан представить работодателю отчет о расходах, приложив подтверждающие документы не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу.

Если работник не вернул в установленный срок неизрасходованную сумму аванса, работодатель имеет право удержать его из зарплаты работника ().

3. Возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров (комиссией по трудовым спорам, судом) вины работника в невыполнении норм труда (155 ТК РФ) либо простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

Примечание: Сбой компьютерной программы не является счетной ошибкой.

В указанных случаях работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника. При это необходимо соблюдение 2-х условий:

удержание должно быть произведено не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;
работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

При несоблюдение любого из условий - взыскание денежных средств возможно только в судебном порядке.

Примечание: Излишне выплаченная заработная плата вследствие неправильного применения трудового законодательства или иных актов, содержащих нормы трудового права, не может быть уменьшена на этот излишек (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

4. При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. В данном варианте имеются определённые нюансы зависящие от основания увольнения. Удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:

сокращение численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81);
ликвидация организации (п. 1 ч. 1 );
восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 );
отказ от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
признание полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83);
призыв на военную службу или направление на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
смерть, признание умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83);
наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военных действий, катастроф, стихийных бедствий, крупных аварий, эпидемий и др.), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ч. 1 ст. 83).

5. Взыскание с виновного работника суммы причиненного работодателю материального ущерба.

В соответствие положениями ст. 241 и 242 ТК РФ работник может быть привлечен к материальной ответственности. Случаи, в которой работник может быть привлечен к материальной ответственности установлены в ст. 243 ТК РФ. Сумма ущерба взыскиваемая работника не может превышать средний месячный заработок (). Взыскание большей суммы возможно только по решению судебной инстанции.

Примечание: По вопросам взыскание причинённого работником ущерба работодатель может обратиться в суд в течение 1 года (ст. 392 ТК РФ).

Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно из нее производятся удержания.

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Производить удержания из нее можно только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом, иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ). Таким образом, для удержаний из заработной платы работника у учреждения должно быть определенное основание. В зависимости от оснований удержания из начисленных в пользу работников сумм заработной платы и прочих вознаграждений можно подразделить на следующие виды:

Обязательные;

По инициативе работодателя;

По инициативе работника.

В первую очередь рассчитываются и производятся обязательные удержания, их последовательность должна быть следующей: налог на доходы физических лиц, алименты, прочие удержания по исполнительным листам согласно календарным датам их поступления в учреждение.

Виды удержаний из заработной платы

Обязательные удержания

Судя по названию, ими являются удержания, обязанность по осуществлению которых возлагается на учреждения на основании Налогового кодекса РФ, а также исполнительных документов. Таким образом, к ним следует отнести:

Налог на доходы физических лиц;

Алименты;

Удержания по прочим исполнительным документам.

Налог на доходы физических лиц

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Перечень видов доходов, на которые следует начислять НДФЛ, приведены в ст. 208 НК РФ. При определении налоговой базы по удержанию с работника НДФЛ следует учитывать все его доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Причем налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм НДФЛ и перечисления его в бюджет необходимо:

определить сумму доходов каждого работника по каждой из предусмотренных ставок налогообложения отдельно, в результате устанавливается объект налогообложения;

уменьшить исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате определяется совокупная облагаемая база по НДФЛ;

уменьшить налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму стандартных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов, в результате устанавливается налогооблагаемая база по налогу на доходы;

отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе "Удержания" расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;

перечислить в бюджет исчисленные к удержанию суммы НДФЛ не позднее дня фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца или в иные сроки, установленные гл. 23 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

пособия по временной нетрудоспособности;

материальная помощь;

подарки в части превышения 4000 рублей;

дивиденды по акциям предприятия;

материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

Не включаются в совокупный доход:

пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

пособие по безработице;

по беременности и родам;

по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

на погребение;

выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

400 рублей в месяц на категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

1400 руб. на первого и второго ребенка, до тех пор, пока совокупный доход не достигнет 280 тыс. руб. (пп. 4 п.1. ст.218 НК РФ).

3000 руб. на третьего и последующих детей. В отношении данного вычета действуют ограничения по возрасту ребенка (на ребенка до 18 лет, либо на студента дневного отделения до 24 лет).

Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-5, то предоставляется максимальный из вычетов.

Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Ставка 9% – принимается при получении дивидендов резидентами (п.4 ст.224 НК РФ).

Ставка 15% – облагаются дивиденды, полученные лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п.3 ст.224 НК РФ).

Ставка 30% – облагаются все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Ставка 35% – доходы в виде выигрышей и призов, суммы экономии на процентах, процентные доходы по вкладам в банках, в части превышения нормы, беспроцентные займы.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

Удержания в виде алиментов

Данный вид удержаний регулируется Семейным кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ N 841 (далее - Постановление N 841). Согласно Постановлению N 841 алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительных вознаграждений, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:

с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);

со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы);

с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;

с оплаты сверхурочной работы, работы в выходные и праздничные дни;

с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;

с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;

с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде;

с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ;

с оплаты работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;

Кроме того, удержание алиментов производится:

с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата;

с сумм материальной помощи.

Алименты удерживаются с денежного довольствия (содержания) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел и других приравненных к ним категориям лиц, в том числе:

с военнослужащих - с окладов по воинской должности, по воинскому званию, ежемесячных и иных надбавок (доплат) и других дополнительных выплат денежного довольствия, имеющих постоянный характер;

с сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, а также таможенной системы - с оклада по штатной должности, по специальному званию, процентных надбавок (доплат) за выслугу лет, ученую степень, ученое звание и других денежных выплат, имеющих постоянный характер;

с военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы - с единовременного и ежемесячного пособий и иных выплат при увольнении с военной службы, со службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы.

Взыскание алиментов с указанных выплат производится после удержания (уплаты) из заработной платы и иного дохода НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством.

Алименты не взыскиваются:

с компенсационных выплат, связанных с исполнением работников своих трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов, компенсации за использование личного имущества и т.д.);

с единовременных премий;

с выходного пособия при увольнении;

с материальной помощи в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, рождением ребенка, регистрацией брака, смертью близкого родственника.

Как правило, алименты уплачивают родители, находящиеся в разводе. Если один из них отказывается содержать своего несовершеннолетнего ребенка, то второй родитель вправе потребовать выплаты денежных сумм через суд.

Алименты из суммы начисленного работнику вознаграждения удерживаются ежемесячно на основании исполнительного листа или соглашения. Родители могут без участия суда решить вопрос об уплате алиментов на содержание детей, заключив письменное соглашение, заверенное нотариусом, которое имеет силу исполнительного листа (ст. 100 СК РФ). Исполнительные листы и соглашения о выплате алиментов при поступлении в организацию передаются бухгалтеру, назначенному приказом руководителя ответственным за их хранение, под расписку и в обязательном порядке регистрируются в специальном журнале, который ведется в произвольной форме.

В соответствии со ст. 8 Закона N 119-ФЗ в поступившем в учреждение исполнительном документе должны содержаться:

наименование суда или другого органа, выдавшего исполнительный документ;

дело или материалы, по которым выдан исполнительный документ, и их номера;

дата принятия судебного акта или акта другого органа, подлежащего исполнению;

наименования взыскателя - организации и должника - организации, их адреса; фамилии, имена, отчества взыскателя - гражданина и должника - гражданина, их место жительства, дата и место рождения должника - гражданина и место его работы;

резолютивная часть судебного акта или акта другого органа;

дата вступления в силу судебного акта или акта другого органа;

дата выдачи исполнительного документа и срок предъявления его к исполнению.

Исполнительный документ должен быть подписан судьей (должностным лицом другого уполномоченного органа, выписавшим исполнительный документ) и заверен гербовой печатью суда (печатью органа или лица, его выдавшего). О поступлении исполнительного документа в учреждение судебный исполнитель и взыскатель должны быть уведомлены.

В соответствии с п. 6.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105, к хранению исполнительных документов предъявляются особые требования, так, например, для обеспечения сохранности эти документы необходимо хранить в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях.

Обычно в исполнительном листе указываются почтовые реквизиты получателя алиментов, поэтому широко распространено их получение в почтовом отделении на основании почтового перевода. Однако родитель, в пользу которого удерживаются алименты на содержание ребенка, может изъявить желание на перечисление их на счет в банке либо получить их в кассе учреждения, в которой работает ответчик. Для этого взыскатель представляет в бухгалтерию учреждения, которая осуществляет удержание алиментов, заявление о способе их получения по своему усмотрению. В течение трех дней со дня выдачи заработной платы алименты должны быть выплачены на основании расходного ордера, либо переведены по почте акцептованным платежным поручением, либо перечислены в отделение Сбербанка на лицевой счет получателя.

В почтовом переводе при перечислении алиментов по почте на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указываются месяц, за который взысканы алименты, количество фактически отработанных должником рабочих дней, суммы заработка, НДФЛ, расчет удержанных алиментов. Задолженность по уплате алиментов также отражается в талоне.

Расходы учреждения по переводу алиментов удерживаются из заработной платы должника (ст. 109 СК РФ). Если адрес получателя алиментов неизвестен, то учреждение уведомляет об этом судебного исполнителя. В случае увольнения работника, уплачивающего алименты, администрация учреждения, производившая удержание алиментов на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, их получающему, об увольнении лица, обязанного уплачивать алименты, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно (п. 1 ст. 111 СК РФ).

В контрольный лист к исполнительному листу заносятся данные обо всех удержаниях алиментов, а также о суммах оставшейся задолженности, после этого документ заверяется печатью учреждения. В течение трех дней он должен быть отправлен заказным письмом в службу судебных приставов или в суд по месту жительства должника. Согласно ст. 81 СК РФ удержание алиментов производится в следующих размерах:

размер алиментов на родителей по решению суда;

прочие удержания по решению суда.

Начислен и удержан НДФЛ Д 70 К 68, перечислен налог Д 68 К 51.

Удержания по исполнительным документам: Д 70 К 76, выплата Д 76 К 50,51.

Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением.

В соответствии со ст. 120 СК РФ удержания алиментов могут быть прекращены в случае:

Смерти одной из сторон;

Истечения срока действия соглашения об уплате алиментов;

Наступления оснований, предусмотренных соглашением об уплате алиментов.

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

При достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия (вступление в брак, эмансипация);

При усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;

В случае признания судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;

При вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга - получателя алиментов в новый брак;

В случае смерти лица, получающего алименты, или лица, обязанного их уплачивать.

Удержания по инициативе работодателя

удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;

за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

удержание своевременно невозвращенных подотчетных сумм;

удержание за брак и недостачу.

Порядок возмещения ущерба, причиненного предприятию работниками, зависит от того, в какой форме оформлены отношения между ними.

Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно гл. 59 ГК РФ.

В случае, если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с ТК РФ (ст.232-234).

Работники, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут материальную ответственность только при наличии прямого действительного ущерба. Материальная ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, специально предусмотренных законодательством РФ.

Работник « не может быть привлечен к ответственности в случае причинения ущерба, относящегося к нормальному производственно-хозяйственному риску. Риск читается оправданным, если совершенное действие соответствует современным знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими действиями, а лицо, допустившее риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба».

Работник считается виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.

Прямым действительным ущербом считается: уменьшение наличного имущества предприятия вследствие утраты, недостачи; понижение его ценности вследствие порчи; необходимость дополнительных затрат на восстановление испорченного или приобретение нового имущества.

Согласно ст.248 ТК РФ возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного заработка работника, производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания необходимой суммы из его заработной платы. Согласно ст.246 ТК РФ размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.

При повреждении (порче) имущества к ущербу относятся расходы, которые фактически понесло предприятие для его (ее) ликвидации. Если восстановить имущество не предоставляется возможным, размер потерь определяется с учетом стоимости оставшегося в распоряжении предприятия поврежденного или испорченного имущества, в частности лома и отходов.

Удержания по инициативе работника

Работник должен предъявить в бухгалтерию заявление с указанием в нем третьего лица, в пользу которого наниматель производит ежемесячное удержание.

удержание членских профсоюзных взносов;

удержание в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;

удержание платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

удержание в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг);

погашение коммунальных услуг, оплату детей в школе.

Удержания по инициативе работника и работодателя не могут быть больше, чем 20% от з/пл- НДФЛ.

работодатель вправе, но не обязан принимать заявление от работника на удержание из его заработной платы определенных сумм и перечисление их на счета третьих лиц;

работник в своем заявлении может указать, из каких доходов производятся удержания, а из каких – нет. Например, работник может наложить запрет на удержания из пособий по временной нетрудоспособности;

работник должен указать в заявлении, что комиссия банка за перевод средств также удерживается из его зарплаты.

На практике нередко возникают ситуации, когда работники обращаются к работодателям с просьбой осуществлять из их заработной платы удержания, не предусмотренные законом. Например, для целей оплаты тех или иных услуг (парковки, аренды жилья и так далее), направления части заработной платы работника на благотворительность и так далее. Минтруд России рассмотрел ситуацию, в которой работник обратился к работодателю с просьбой направлять часть его заработной платы на погашение кредита ().

В качестве ответа в ведомстве процитировали , содержащую основания для удержания из заработной платы работника, среди которых удержание по просьбе работника не указано. Из чего можно сделать вывод, что такое удержание чиновники законным не считают.

Отметим, что на практике данный вопрос является крайне спорным. Многие специалисты полагают, что регулирует только вопросы принудительных удержаний из заработной платы работника. Добровольное же обращение работника с просьбой удержать ту или иную сумму из его заработной платы является формой распоряжения работником его денежными средствами. Трудовым законодательством данный вопрос не регулируется ( , Воронежского областного суда от 24 июля 2014 г. № 33-3820/2014 , Суда Чукотского автономного округа от 15 ноября 2012 г. № 33-179/12).

Различными специалистами Роструда по рассматриваемому вопросу также высказываются противоположные мнения. Если в указано на недопустимость удержаний из заработной платы, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, то в косвенно подтверждается правомерность дополнительных удержаний, производимых на основании заявления работника.

Со своей стороны отметим, что в силу заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором. То обстоятельство, что законодатель допускает исключения из правила о выплате зарплаты непосредственно работнику, не означает, что с согласия работника его заработная плата может быть перечислена любому лицу. Конституционный Суд Российской Федерации в указал, что нормы направлены на создание условий беспрепятственного получения заработной платы лично работником удобным для него способом. Таким образом, по нашему мнению, работодатель не вправе удовлетворять просьбы работника об удержании части его заработной платы. Вся сумма заработной платы должна быть получена работником, а уже в дальнейшем он может распорядиться ей угодным ему способом.

В некоторых случаях работодателям приходится удерживать часть доходов своих сотрудников. Делают это как в добровольном, так и принудительном порядке. Что такое удержания зарплаты, какими для этого бывают основания, в каких размерах и с каких доходов работника можно их производить – в этой статье.

Удержание из заработной платы работника представляет собой часть дохода, которую начисляют, но не выплачивают на законных основаниях. Удержания могут быть:

добровольными по инициативе самого сотрудника;
по решению работодателя в рамках законодательства;
обязательные согласно действующему законодательству.

Воспользуйтесь этими документами для оформления удержания из заработной платы сотрудника. Наши справочники и образцы спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Скачивайте бесплатно:

Перечень удержаний из заработной платы

В таблице 1 представлены основные виды удержаний из заработной платы по группам.

Таблица 1 . Перечень удержаний из заработной платы

Группа	Виды
Обязательные	Удержания по исполнительным документам: алименты; возмещение вреда в связи с потерей третьим лицом полной или частичной способности трудиться; возмещение морального вреда; штрафы за нарушения административного, уголовного, налогового законодательства; возмещение имущественного ущерба третьим лицам или организациям.
По инициативе работника	Денежные средства на содержание несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов между бывшими супругами). Взносы в профсоюзы. Страховка. Оплата кредитов и займов.
По инициативе работодателя	Возмещение материального вреда. Ошибки в расчетах. Неотработанные авансы. Возврат подотчетных сумм.

Случаи удержания заработной платы

Сделайте расчет зарплаты в программе БухСофт. Она включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет и индексацию зарплаты для любой системы, а также калькуляторы и автоматическое формирование всей отчетности (4-ФСС, РСВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, персучет и т.д.).

Рассчитать зарплату работника ⟶

По решению работодателя

В соответствии с принятым решением суммы удерживают:

для возмещения выданного, но фактически не отработанного аванса;
для погашения затрат, связанных с транспортными расходами на перемещение работника от места работы к месту командировки;
для возврата излишне выплаченных сумм вследствие неправильного расчета;
при увольнении работника, который отгулял полностью отпуск авансом;
возмещение материального вреда, нанесенного работником;
возврат подотчетных сумм.

По инициативе работника

Возможны следующие случаи:

Оплата взноса в профсоюз. Работодатель не имеет права отказывать в перечислении взносов работникам-членам профсоюзов.
Взносы на благотворительность. Перечисляют в добровольном порядке на расчетные счета благотворительных организаций.
Отчисления в страховые компании. Некоторые работники просят работодателей перечислять с их дохода взносы на добровольное страхование жизни, здоровья или имущества.
Оплата кредитов. Организация по просьбе работника со своего счета перечисляет очередной взнос на счет банка.
Алименты. Важно учитывать: статья 110 Семейного Кодекса РФ разрешает бывшим супругам заключать соглашение об уплате алиментов. Если есть этот нотариально заверенный документ, то удержание переходит из разряда добровольных в обязательные.

Основания удержания заработной платы

Все законные причины для удержания денежных средств из заработной платы установлены статьями 137 и 138 ТК РФ. Также они содержат предельные размеры удерживаемой части дохода.

Таблица 2 . Размеры удержания из заработной платы в РФ

Документы-основания для удержаний из зарплаты:

приказ;

заявление работника;

Порядок удержания из заработной платы

Обязательные удержания делают на основании гл. 23 НК РФ и Закона № 229-ФЗ.

Согласно ст. 98 Закона № 229-ФЗ лица, которые выплачивают должнику зарплату или другие регулярные платежи (например, вознаграждения по договору ГПХ) обязаны в день получения исполнительного листа производить удержания части его доходов.

Уплата части удержанного дохода осуществляется в течение 3 дней после выплаты зарплаты сотруднику.

При увольнении работника-должника нужно уведомить приставов или взыскателей о суммах, удержанных в соответствии с прилагаемым исполнительным листом. Также необходимо сообщить, что дальнейшие удержания невозможны.

Согласно памятке об удержании алиментов, размещенной на сайте fssprus.ru, в уведомлении должны быть отражены следующие сведения:

размер вычитаемого дохода в процентном отношении;
номер исполнительного листа и дела;
удержанную сумму;
номер платежного поручения (квитанции);
день перечисления;
оставшаяся сумма задолженности.

Стоимость перевода денег также может быть компенсирована за счет должника.

При удержаниях по инициативе работодателя в соответствии со ст. 137 и 138 ТК РФ работодатель письменно извещает работника о сумме и основании согласно (ст. 136 ТК РФ).

Но прежде чем извещать и начинать удерживать часть дохода сотрудника необходимо составить документ-основание:

например, расчетный листок с подробной расшифровкой совершенной счетной ошибки;
платежную ведомость или платежное поручение, с указанием суммы перечисленного или выплаченного, но не отработанного аванса;
акт расследования комиссии о наличии ущерба, причиненного работником.

Есть виды дохода сотрудника, из которых нельзя удерживать суммы на исполнение решений судебных органов. Речь идет о компенсационных выплатах, которые установлены законодательством о труде:

возмещение расходов сотруднику, понесенных им в связи с оплатой проезда, проживания и питания в период нахождения в командировке;
возмещение расходов, связанных с изнашиванием, поломкой, кражей инструмента, при помощи которого работник выполняет свои трудовые функции;
суммы, выплачиваемые сотрудникам в связи с памятными событиями в их жизни: рождение ребенка, смерть близкого родственника, регистрация брака и т. д.

Также взыскание средств по исполнительным листам не распространяется на социальные пособия, перечень которых установлен на федеральном уровне.

В статье 137 ТК РФ установлено общее правило, по которому излишне выплаченная заработная плата взысканию не подлежит. Исключение составляют следующие случаи:

зарплата была выплачена в большем размере, чем полагается, в результате неправильного начисления, например, техническая ошибка;
орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признал за работником вину в простое и невыполнение трудовых обязанностей;
суд установил, что неправомерные действия работника привели к выплате зарплаты в большем размере. Например, увеличение отработанных часов в табеле учета рабочего времени.

При определении размера и сроков удержаний из заработной платы необходимо:

установить причины, по которым часть дохода должна быть удержана;
определить законодательные основания согласно которым будет производиться вычет из доходов;
подготовить документацию.

Как сделать удержание из заработной платы: пошаговый алгоритм

Шаг 1 . Издать приказ (см. образец)

Шаг 2 . Ознакомить работника с приказом.

Шаг 3 . Передать документ-основание в бухгалтерию.

Шаг 4 . Начислить заработную плату сотруднику.

Шаг 5 . Удержать часть дохода.

Шаг 6 . В случае необходимости перечислить всю сумму удержанного дохода получателю на расчетный счет или отправить почтовым переводом.

Примеры удержаний из заработной платы

Пример 1

В ООО «А» поступил исполнительный лист от судебного пристава района с информацией об имеющейся у одного из работников задолженности по алиментам на содержание его несовершеннолетней дочери. Помимо основного долга у работника также имеется долг по исполнительскому сбору для ФССП в размере 1000 р.

Бухгалтер ООО «А» поступает следующим образом:

Начисляет заработную плату работнику.

Удерживает из нее НДФЛ в размере 13%.

От причитающейся ему части заработка вычитает 25% и перечисляет получателю, согласно исполнительному листу.

Переводит на счет ФССП района сумму исполнительского сбора – 1000 р.

В случае необходимости (по запросу судебных приставов), бухгалтер также обязан предоставить справку о сумме удерживаемого дохода для выплаты алиментов. Документ составляют в свободной форме. Но она должна содержать подпись руководителя компании, главного бухгалтера и фирменную печать работодателя.

Пример 2

Заработная плата гражданина И. в январе 2019 г. составила 35 000 р. Детей у И. нет, поэтому он не имеет права на получение стандартных налоговых вычетов в размере 1400 р. на каждого ребенка (ст. 218 НК РФ). В декабре 2018 г. по вине И. в организации был сломан копировальный аппарат, ремонт которого обошелся в 15 000 р. Руководитель издал приказ, согласно которому из заработной платы И. должны вычесть 15 000 р. в соответствии с актом комиссии по расследованию служебных происшествий о причинении материального ущерба работодателю.

Действия бухгалтера:

Рассчитать НДФЛ: 35 000 х 13% = 4550 руб.

Вычесть из начисленной зарплаты сумму НДФЛ, т.к. удерживать материальный ущерб можно только из той суммы дохода которая образуется после вычета НДФЛ: 35 000 – 4550 = 30450 р.

В соответствии со ст. 137 ТК РФ максимальный размер удержаний по инициативе работодателя не может превышать 20% от дохода, т.е.: 30 450 р. х 20% = 6090 р.

За один месяц из заработной платы И. смогут удержать только 6090 р. Сумма будет вычитаться до тех пор, пока И. не погасит свой долг перед работодателем.

Пример 3

На сотрудника П. пришло 2 исполнительных листа. Первый на удержание 50% заработка на содержание трех несовершеннолетних детей. Второй на возмещение вреда здоровью пострадавшего в сумме 5000 р. Ежемесячная зарплата – 15 000 р. В соответствии со ст. 218 НК РФ П. имеет право на вычет на детей в размере 5800 р.

Расчет вычетов по исполнительным листам:

Заработок сотрудника, облагаемый НДФЛ: 15 000 – 5800 = 9200 р.;

НДФЛ: 9200 р. х 13% = 1196 р.;

Зарплата на руки: 15 000 – 1196 = 13 804 р.;

Максимальный размер вычета по исполнительным листам: 70% или 9662,8 р.

Согласно исполнительным листам общая величина вычетов составит 11 902 р. Из этой суммы:

алименты - 6902 р. или 58% от дохода;

возмещение вреда - 5000, руб. (42% от общей суммы удержания).

Таким образом, по исполнительным листам производятся удержания:

по алиментам – 9662,8 х 0,58 = 5604,42 р.;

возмещение вреда – 9662,8 х 0,42 = 4058,38 р.

Пример 4

Сотруднику Р. при приеме на работу была установлена зарплата в размере 10 000 р. в месяц. Заявления на вычеты он не подавал. Согласно Положению об оплате труда аванс исчисляется в соответствии с фактически отработанным временем.

В ноябре 2018 г. 21 рабочий день. До 15.11 количество рабочих дней 10, после 15.11 – 11.

Р. полностью отработал первую половину ноября. Доход Р. составил 4761,9 р. Расчет суммы аванса:

10 000 р. : 21 день = 476,19 р.;

476,1 р. х 10 дней = 4761,9 р.

С 16.11.2018 г. Р. ушел в отпуск за свой счет. Заработная плата ему не начислялась. В конце месяца бухгалтер произвел начисление дохода и удержал НДФЛ. НДФЛ составил 619 р. Но сумма фактически не была удержана с дохода. Поэтому у него образовался долг перед предприятием. В дальнейшем работодатель удержит ее из зарплаты.

Пример 5

Удержание взносов в профсоюз. Размер зарплаты сотрудника Н. – 40 000 р. У Н. двое несовершеннолетних детей. Он имеет право на вычет в размере 2800 р. Размер взносов в профсоюз составляет 2% от зарплаты. Расчет суммы:

база для расчета НДФЛ: 40 000 – 2800 = 37 300 р.;

НДФЛ: 37 300 р. х 13% = 4849 р.;

база для расчета суммы взносов: (37 300 – 4849) р. х 2% = 649,02 р.

На расчетный счет профсоюзного органа ежемесячно перечисляют 649,02 р.

Пример 6

Рассмотрим бухгалтерский учет удержанийя на примере погашения займа, выданного сотруднику работодателем.

Проводки:

Требование об удержании из зарплаты 20% соблюдено, т.к. максимальный размер из дохода составляет: (30 000 – 3900) р. х 20% = 5220 р.

Сроки удержания из заработной платы

Произвести удержания из заработной платы по инициативе работодателя можно только в том случае, если соблюдены условия:

работник не возражает относительно основания вычета и его величины;
не истек 1 месяц для добровольного возврата излишне полученных сумм.

Если по каким-либо причинам хотя бы одно из условий не соблюдается, то взыскать излишне выплаченные денежные средства можно только через суд.

Обращение составляет работодатель, который в данной ситуации является истцом и пострадавшей стороной.

Основные ошибки при удержаниях

Самыми распространенными ошибками являются:

Уменьшение заработной платы в случаях, не предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Речь идет о так называемых системах штрафов. Работодатели прописывают в локальных НПА (положение об оплате труда, правила внутреннего трудового распорядка, трудовых договорах и т.д.) систему штрафов, например, за опоздание, невыполнение плана продаж, нарушение сроков сдачи отчетности и пр. Такая система незаконна, поскольку является следствием ухудшений условий труда (ст. 8 ТК РФ). В соответствии со ст. 192 ТК РФ работодатель может применять к своим работникам только два вида взысканий:

дисциплинарные;
возмещение материального вреда и ущерба работодателю.

Несоблюдение сроков, иных условий и порядка удержаний из заработной платы. Например, работодатель удержал из зарплаты уволенного по сокращению штата, деньги за неотработанные дни «отгулянного» отпуска или не вышел месячный срок для добровольного возврата излишне выплаченных сумм.
Удержания производятся в размерах, превышающих установленные законодательством. Например, работодатель за один раз удержал сумму невозвращенного подотчета, которая превышает 20% всего заработка. Производить вычеты из заработной платы сотрудника в размерах, превышающих максимально разрешенные, можно только на основании его заявления на добровольное удержание. Во всех остальных случаях это незаконно и грозит работодателю штрафами в соответствии со ст. 5.27 КоАП.
Не получено согласие работника на вычет части заработной платы. Любой вычет их дохода по инициативе работодателя оформляется приказом, с которым должен быть ознакомлен сотрудник. Человек должен письменно подтвердить согласие на вычет части дохода.
Отсутствие заявления работника на добровольное удержание и перечисление части доходов.
Неправильный расчет суммы вычетов на содержание несовершеннолетних детей по соглашению об уплате алиментов.